从私募股权基金取得的劳务报酬所得转换为个独经营所得，认定偷税查补税、罚款 | 大力税手

国家税务总局XX市税务局稽查局税务行政处罚事项告知书

X税稽罚告〔2023〕WXXX 号

张某某(纳税人识别号：略):

我局拟对你的税收违法行为作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定：

(一)未按规定申报缴纳个人所得税

你通过设立个人独资企业转换收入性质，将从XX泰智私募股权投资基金有限公司(以下简称“XX泰智”)取得的劳务报酬所得转换成为上海XX企业管理咨询中心(以下简称“上海XX”)、上海XX企业管理咨询中心(以下简称“上海XX”)等个人独资企业的经营所得，进行虚假申报，造成少缴个人所得税，违反了《中华人民共和国个人所得税法》第二条的规定。

你于2020年至2021年取得财务咨询服务等劳务报酬所得 98,031,683.17元，其中2020年52,891,089.11元、2021 年 45,140,594.06元，根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条、第三条、第六条和第九条的规定，你于2020年至2021 年度应申报缴纳综合所得个人所得税34,981,565.94元，你已申报缴纳综合所得个人所得税3,156,198.71元，少申报缴纳综合所得个人所得税31,818,407.23 元，其中2020 年16,866,233.27元、2021年14,952,173.96元。

(二)证据指向

上述违法事实，主要有以下证据证明：XX泰智与张某某签订《财务顾问服务协议》;XX泰智、张某某与上海XX签订《财务顾问服务协议之补充协议》;XX泰智、张某某与上海XX签订《财务顾问服务协议之补充协议》;XX泰智向上海XX、上海XX的银行转账记录；上海XX、上海XX向XX泰智开具的增值税发票；上海市金山区税务局提供的上海XX、上海XX开票记录、纳税申报记录、税款缴纳记录。

(三)拟作出的处罚决定

你通过设立个人独资企业转换收入性质，将个人取得的劳务报酬所得转换成为个人独资企业经营所得，进行虚假申报，造成少缴个人所得税，是偷税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，拟对你少缴的综合所得个人所得税31,818,407.23元，处百分之五十的罚款15,909,203.62元。

以上拟罚款合计15,909,203.62元。

二、你有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

三、若拟对你罚款2000元(含2000元)以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

二0二三年十月三十日