【稽查处罚】“个人所得税由扣缴义务人(支付方)依法预扣预缴或代扣代缴”

X税罚〔2024〕5号

基本信息

行政处罚相对人  XX网络科技有限公司 处罚单位    国家税务总局XX县税务局

处罚金额(元)    45,400.00   没收金额(元)    -

处罚日期    2024-01-29  发布日期    2024-02-08

违法事实    经核实,发现该企业2022年度接受个人陕爱武代开发票1份,发票代码:014****0010,发票号码:10982838,为陕爱武于2022年5月向该公司租赁位于山西省五台县台城镇碧海花园C区2号楼14号的房屋,租赁期一年,租金141000元。根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第61号)第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得:(五)利息、股息、红利所得;(六)财产租赁所得;(七)财产转让所得;(八)偶然所得。以及《国家税务总局山西省税务局关于做好代开发票环节个人所得税征管工作的通知》(晋税函[2019]116号)第一条、税务机关和委托代征单位(以下简称“代开发票单位”)为纳税人代开发票时,不再附征个人所得税。第二条、代开发票单位在代开发票时,对于取得经营所得且办理税务登记的纳税人,应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由纳税人(开票人)依法自行申报缴纳”;对于其他纳税人,应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由扣缴义务人(支付方)依法预扣预缴或代扣代缴”。该1份发票的备注栏内有注明“个人所得税由扣缴义务人(支付方)依法预扣预缴或代扣代缴”,同时在ITS自然人电子税务局未查询到该企业代扣代缴陕爱武个人所得税申报记录,因此该企业存在未代扣代缴陕爱武个人所得税的问题。 经核实,发现该企业2020-2022年度接受入账个人代开发票如下表所示: 序号 发票代码 发票号码 开票时间 代开人 货物名称 发票金额 入账付款情况 应补缴税金额 1 014****0010 06747664 2020/7/23 李乐 *劳务*车辆补助 2,021.00 已入账已付款 240 2 014****0010 06747836 2020/8/11 李乐 *劳务*车辆补助 2,021.00 已入账已付款 240 3 014****0010 01208230 2020/9/15 李乐 *劳务*车辆补助 2,021.00 已入账已付款 240 4 014****0010 06746659 2020/10/15李乐 *劳务*车辆补助 2,000.00 已入账已付款 240 5 014****0010 02627479 2021/6/17 李

违法行为类型    -

处罚结果    拟罚款45400元。

处罚依据    《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”



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