【稽查处罚】“差旅费—境内差旅费”科目借方发生额中的41,146.53 元为非你公司人员的差旅费支出,与你公司生产经营无关不得税前扣除

X税稽罚〔2020〕3号

基本信息

行政处罚相对人  XX共和有限公司 处罚单位    国家税务总局XX税务局稽查局

处罚金额(元)    59,696.32   没收金额(元)    -

处罚日期    2020-02-10  发布日期    2020-05-22

违法事实    (一)企业所得税 1、2017年度,你公司“差旅费—境内差旅费”科目借方发生额中的41,146.53 元为非你公司人员的差旅费支出,与你公司生产经营无关;2018年“差旅费—境内差旅费”科目借方发生额中的57,972.90 元为非你公司人员的差旅费支出,与你公司生产经营无关,因此根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条关于“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除”的规定,你公司2017年列支的41,146.53 元差旅费和2018年列支的57,972.90 元差旅费不得在税前扣除,其2017年和2018年应纳税所得额应分别调增41,146.53 元和57,972.90元。 (二)个人所得税 根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条关于“下列各项个人所得,应纳个人所得税:1、工资、薪金所得; 2、个体工商户的生产、经营所得;3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;四、劳务报酬所得;五、稿酬所得;六、特许权使用费所得;七、利息、股息、红利所得;八、财产租赁所得;九、财产转让所得;十、偶然所得;十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。”、《个人所得税代扣代缴暂行办法》第二条关于“凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人,为个人所得税的扣缴义务人”的规定,你公司为个人所得税的代扣代缴义务人。你公司 2016年至2018年共计应代扣代缴个人所得税271,451.94元,已代扣代缴196,316.46元,少代扣代缴75,135.48元。其中:2016年应代扣代缴个人所得税46,914.94元,已代扣代缴33,701.74,少代扣代缴13,213.20元。2017年应代扣代缴个人所得税55,730.21元,已代扣代缴29,985.53元,少代扣代缴25,744.68元。2018年应代扣代缴个人所得税168,806.79元,已代扣代缴132,629.19元,少代扣代缴36,177.60元。 (三)契税 根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第四条关于“契税的计税依据(二)土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定”的规定,你公司应于2014年8月申报缴纳契税41,975.43元,已于2

违法行为类型    XX有限公司-其他违法

处罚结果    第二款关于“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款,拟对你公司少缴纳的契税36,823.20元、少缴纳的企业所得税7433.69元,合计44256.89 元,决定处以百分之五十的罚款,计22128.58元。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条关于“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”的规定,对你公司少代扣代缴个人所得税75,135.48元的行为,决定处以百分之五十的罚款,计37,567.74元。

处罚依据    中华人民共和国主席令〔2001〕第49号《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条



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